Arvonlisävero vuokralaskulla: 25,5 % ja käännetty verovelvollisuus
Vuokralaskun verokanta ratkeaa sen mukaan milloin kalusto oli käytössä, ei sen mukaan milloin tarjous lähetettiin. Yleinen kanta on 25,5 % 1.9.2024 alkaen. Laskurivillä on oltava palvelun laajuus ja laji sekä suorituspäivä, ja vuokrausjakso täyttää molemmat kerralla. Käännetty verovelvollisuus koskee vuokraamoa kotimaan myynnissä vain rakentamispalveluissa, ei tapahtumakaluston vuokrauksessa.
Mikä arvonlisäverokanta vuokralaskulle tulee?
Yleinen verokanta on 25,5 prosenttia. Se nousi 24 prosentista 1.9.2024. Ratkaiseva päivä ei ole tarjouksen tai laskun päivä vaan se, milloin palvelu on tosiasiassa suoritettu tai tavara toimitettu asiakkaalle.
Kalustovuokrauksessa tämä tarkoittaa käyttöaikaa. Jos keikka oli elokuussa 2024 mutta lasku lähtee syyskuussa, sovelletaan elokuun kantaa. Ennakkomaksuun sovelletaan maksuhetken kantaa.
Miksi vuokrausjakso kuuluu laskuriville?
Koska laki vaatii laskulta kaksi asiaa jotka jakso täyttää kerralla. Arvonlisäverolain 209 e § edellyttää merkinnän palvelujen laajuudesta ja lajista sekä toimitus- tai suorituspäivästä.
Rivi "Shure SM58, 12 kpl, 3.6.2026–5.6.2026" kertoo sekä mitä toimitettiin että milloin. Pelkkä "mikrofonivuokraus" ei kerro kumpaakaan. KEIKKAKALUSTO kirjoittaa jakson laskuriville automaattisesti ja valitsee verokannan käyttöajan mukaan.
- Yksi laskurivi vastaa yhtä yhtenäistä käyttöjaksoa
- Jakso merkitään riville, ei pelkästään laskun otsikkoon
- Jos sama nimike on kahdella eri jaksolla, se on kaksi riviä
Voiko samalla laskulla olla kahta verokantaa?
Kyllä. Verokanta ratkeaa rivikohtaisesti suorituspäivän mukaan. Yhtenäinen vuokrausjakso katsotaan kuitenkin suoritetuksi jakson päättyessä, joten verokannan muutoksen yli jatkunut keikka verotetaan kokonaan päättymishetken kannalla. Kaksi kantaa samalle laskulle syntyy, kun laskulla on kaksi erillistä suoritusta tai laskutusjaksoa: esimerkiksi ennen muutosta päättynyt ja sen jälkeen alkanut keikka, tai kuukausittain laskutettava pitkäaikaisvuokra, jonka erät osuvat muutoksen molemmin puolin.
Sama koskee tilannetta jossa osa laskusta on käännetyn verovelvollisuuden alaista ja osa ei. Veron peruste ilmoitetaan verokannoittain, joten laskulla voi olla useampi verokanta ja verottomia rivejä rinnakkain.
Milloin käännetty verovelvollisuus koskee vuokraamoa?
Kotimaan myynnissä käytännössä vain silloin kun myyty palvelu on rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta rakentamispalvelua varten, ja ostaja on elinkeinonharjoittaja joka muutoin kuin satunnaisesti myy rakentamispalveluja.
Tapahtumakaluston vuokraus ei lähtökohtaisesti ole rakentamispalvelua. Rajanveto voi kuitenkin tulla vastaan esimerkiksi silloin kun vuokraukseen liittyy asennustyötä rakennuskohteessa. Sitä ei ratkaista ohjelmistossa vaan kirjanpitäjän kanssa. Ulkomaiselle yritysasiakkaalle myytäessä vero menee usein ostajan maahan käännettynä; se on eri mekanismi (myyntimaasäännöt) ja oma aiheensa.
- Ei sovelleta pelkkien tarvikkeiden myyntiin
- Ei sovelleta yksityishenkilölle myytäessä
- Ostajan arvonlisäverotunniste on merkittävä laskulle kun käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan
Mitä laskulla on oltava?
Arvonlisäverolain 209 e § luettelee pakolliset merkinnät. Vuokraamon kannalta olennaisimmat ovat nämä.
- Antamispäivä ja juokseva tunniste eli laskunumero
- Myyjän arvonlisäverotunniste, ja ostajan tunniste käännetyn verovelvollisuuden tilanteessa
- Molempien nimi ja osoite
- Tavaroiden määrä ja laji sekä palvelujen laajuus ja laji
- Toimitus- tai suorituspäivä
- Veron peruste verokannoittain, yksikköhinta ilman veroa ja alennukset
- Verokanta ja veron määrä
- Merkintä verottomuudesta tai käännetystä verovelvollisuudesta
Usein kysyttyä
- Mikä ALV-kanta tulee keikalle joka alkoi elokuussa 2024 ja päättyi syyskuussa?
- Yhtenäinen vuokrausjakso katsotaan suoritetuksi jakson päättyessä, joten koko keikka verotetaan päättymiskuukauden kannalla eli 25,5 prosentilla. Kaksi kantaa samalle laskulle tulee vasta silloin, kun laskulla on kaksi erillistä jaksoa, esimerkiksi elokuussa päättynyt ja syyskuussa alkanut keikka.
- Riittääkö laskulle merkintä "vuokraus kesäkuu 2026"?
- Ei riitä. Se kertoo ajankohdan karkeasti, mutta ei palvelun laajuutta ja lajia: mitä kalustoa, kuinka paljon ja miksi ajaksi. Siksi kalusto ja tarkka jakso kuuluvat riville.
- Onko tapahtumakaluston vuokraus käännetyn verovelvollisuuden alaista?
- Ei lähtökohtaisesti. Käännetty verovelvollisuus koskee rakentamispalvelua ja työvoiman vuokrausta rakentamispalvelua varten. Rajatapaukset ratkaistaan kirjanpitäjän kanssa, ei ohjelmistossa.
- Milloin yleinen arvonlisäverokanta nousi 25,5 prosenttiin?
- 1.9.2024. Sitä ennen yleinen kanta oli 24 prosenttia.
Lähteet
Tämä on yleistajuinen kuvaus julkisista lähteistä eikä veroneuvontaa. Yksittäistapaukset ratkaistaan kirjanpitäjän tai Verohallinnon kanssa.